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研发费用加计扣除

Additional deduction for R&D expenses

企业开展研发活动中实际发生的研发费用：

·未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照本年度实际发生额的 75%，从本年度应纳税所得额中扣除；

·形成无形资产的，按照无形资产成本的175%在税前摊销。


为进一步激励企业加大研发投入，支持科技创新，2018年7月23日国务院常委会议决定， 将企业研发费用加计扣除比例提高到75%的政策由科技型中小企业扩大至所有企业


政策依据：《关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》（财税［2018］99号）


研发费用加计扣除对企业有何帮助？

  • 减轻企业纳税负担
  • 享受国家、省、市有关研发投入的补助
  • 为高企认定做铺垫，提高成功率

企业基本材料：
企业基本材料：
企业统一社会代码证，员工个税或社保证明
财务资料：
财务资料：
年度审计报告，纳税申报表，专项审计报告
知识产权材料：
知识产权材料：
企业知识产权证书，申请说明书
研发管理资料：
研发管理资料：
产学研合作类文件、企业研发管理规定类文件

允许加计扣除的研发费用有哪些？

研发费用税前扣除适用于以下企业
1、财务核算健全
2、能准确归集研发费用
3、居民企业
5、不属于明文规定的禁止类行业：
1）烟草制造业；2）住宿和餐饮企业；3）批发和零售业；4）房地产业；
5）租赁和商务服务业；6）娱乐业；7）财政部和国家税务总局规定的其他行业。

  人员人工费用


直接从事研发活动人员的工资薪金、基本保险、公积金，及外聘研发人员的劳务费用 。

  无形资产摊销


用于研发的软件、专利权、非专利技术的摊销费用。

允许加计扣除的研发费用有哪些？
  直接投入费


如研发直接消耗的材料燃料费、用于研发的仪器、设备的运行维护费用等。

  新产品/工艺相关费用


新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勤探开发技术的现场试验费等。

  折旧费用


用于研发活动的仪器、设备的折旧费。

  其他相关费用


此项费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%

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